Gazzettino fiscale-tributario-del lavoro di studio del vecchio

IMU, COME SI PAGA

2012-04-16T22:42:10Z

I M U

L'IMU si paga con l'F24

La nuova imposta municipale sugli immobili ha mandato in pensione la vecchia Ici e, nel contempo, ha ripristinato la tassazione dell'abitazione principale. Il tributo, introdotto anticipatamente in via sperimentale dall'articolo 13 del "Salva Italia" (Dl n. 201/2011), è infatti prossimo a fare il suo ingresso nelle casse dei Comuni e dello Stato.

L'imposta municipale propria si paga esclusivamente tramite F24, utilizzando codici tributo neo istituiti.

I due provvedimenti firmati oggi dal direttore dell'Agenzia e una risoluzione, la n. 35/E del 12 aprile, istituisce i dieci codici tributo con i quali si qualifica nel dettaglio il singolo versamento e il destinatario.

Con un primo provvedimento sono state fissate le modalità di versamento che, come detto, potrà avvenire esclusivamente attraverso il modello F24. I titolari di partita Iva dovranno effettuare i pagamenti soltanto on line; a tutti gli altri contribuenti, invece, è consentito anche la tradizionale modalità cartacea, potranno cioè presentare il modello di pagamento unificato a Poste spa, banche o agenti della riscossione.

Nello stesso documento sono scanditi i tempi e le modalità di ripartizione e accreditamento degli importi riscossi. Si tratta di step di competenza esclusiva dell'Agenzia delle Entrate verso i Comuni creditori di parte delle somme in questione.

Con l'altro provvedimento, il direttore dell'Agenzia ha avallato le necessarie modifiche dizionali da apportare ai modelli "F24" ed "F24 accise", dove, come prima cosa, la parola "Ici" lascia il posto a "Imu" e la dicitura "detrazione Ici abitazione principale" alla più semplice "detrazione".

La definizione "Autorizzo addebito su conto corrente codice Iban ___" , inoltre, spedisce in soffitta la precedente "Autorizzo addebito su conto corrente bancario n. ____ cod. ___ ABI ___ CAB___".

Va comunque detto che, in un'ottica di economicità e in considerazione della necessità di smaltire le scorte dei vecchi modelli di pagamento, con lo stesso provvedimento, i contribuenti sono autorizzati a utilizzare i preesistenti "F24" fino al 31 maggio 2013, riportando il versamento dell'Imu nella sezione "Ici ed altri tributi locali" del modello antenato, naturalmente indicando i neonati codici tributo.

Questi ultimi nascono con la risoluzione n. 35/E, anch'essa datata 12 aprile. Sono dieci e si agganciano alle diverse tipologie catastali sottoposte alla nuova tassazione:

3912 abitazione principale e relative pertinenze (destinatario il Comune)

3913 fabbricati rurali ad uso strumentale (destinatario il Comune)

3914 terreni (destinatario il Comune)

3915 terreni (destinatario lo Stato)

3916 aree fabbricabili (destinatario il Comune)

3917 aree fabbricabili (destinatario lo Stato)

3918 altri fabbricati (destinatario il Comune)

3919 altri fabbricati (destinatario lo Stato)

3923 interessi da accertamento (destinatario il Comune)

3924 sanzioni da accertamento (destinatario il Comune).

Ciò che resta dell'Ici

Infine, per creare una sorta di spartiacque ed eliminare qualsiasi rischio di confusione tra chi ha chiuso i suoi rapporti con la vecchia Ici e chi invece ha ancora qualche conto in sospeso, con la stessa risoluzione sono stati ricodificati i codici tributo di tale imposta.

Ora, per l'abitazione principale si dovrà indicare il codice 3940, per i terreni agricoli il 3941, per le aree fabbricabili il 3942 e per gli altri fabbricati il 3943 (non sono più utilizzabili i precedenti 3901, 3902, 3903 e 3904).

Per quanto riguarda gli interessi e le sanzioni relativi all'Ici restano validi, al contrario, i codici 3906 e 3907, instituiti nel 2004 con la risoluzione n. 32/E.

I nuovi codici tributo saranno operativi dal 18 aprile.

STRALCIO DECRETO LEGGE 201

2012-04-16T22:28:38Z

STRALCIO DECRETO LEGGE INTRODUZIONE IMU

Decreto-legge del 6 dicembre 2011 n. 201

Disposizioni urgenti per la crescita, l'equità e il consolidamento dei conti pubblici.

Pubblicato in Gazzetta Ufficiale n. 284 del 6 dicembre 2011 - supplemento ordinario -

Convertito, con modificazioni, dalla legge 22 dicembre 2011 n. 214.

Articolo 13 -

Art. 13 Anticipazione sperimentale dell'imposta municipale propria In vigore dal 2 marzo 2012

Modificato da: Decreto-legge del 0210312012 n. 16 Articolo 4

1. L'istituzione dell'imposta municipale propria è anticipata, in via sperimentale, a decorrere dall'anno 2012, ed è applicata in tutti i comuni del territorio nazionale fino al 2014 in base agli articoli 8 e 9 del decreto legislativo 14 marzo 2011, n. 23, in quanto compatibili, ed alle disposizioni che seguono. Conseguentemente l'applicazione a regime dell'imposta municipale propria è fissata al 2015.

2. L'imposta municipale propria ha per presupposto il possesso di immobili di cui all'articolo 2 del decreto legislativo 30 dicembre 1992, n. 504, ivi comprese l'abitazione principale e le pertinenze della stessa. Per abitazione principale si intende l'immobile, iscritto o iscrivibile nel catasto edilizio urbano come unica unita immobiliare, nel quale il possessore dimora abitualmente e risiede anagraficamente. Per pertinenze dell'abitazione principale si intendono esclusivamente quelle classificate nelle categorie catastali C/2, C/6 e C/7, nella misura massima di un'unità pertinenziale per ciascuna delle categorie catastali indicate, anche se iscritte in catasto unitamente all'unità ad uso abitativo.

3. La base imponibile dell'imposta municipale propria è costituita dal valore dell'immobile determinato ai sensi dell'articolo 5, commi 1, 3, 5 e 6 del decreto legislativo 30 dicembre 1992, n. 504, e dei commi 4 e 5 del presente articolo.

4. Per i fabbricati iscritti in catasto, il valore è costituito da quello ottenuto applicando all'ammontare delle rendite risultanti in catasto, vigenti al 1° gennaio dell'anno di imposizione, rivalutate del 5 per cento ai sensi dell'articolo 3, comma 48, della legge 23 dicembre 1996, n. 662, i seguenti moltiplicatori:

a. 160 per i fabbricati classificati nel gruppo catastale A e nelle categorie catastali C/2, C/6 e C/7, con esclusione della categoria catastale A/10;

b. 140 per i fabbricati classificati nel gruppo catastale B e nelle categorie catastali C/3, C/4 e C/5;

b-bis. 80 per i fabbricati classificati nella categoria catastale D/5;

c. 80 per i fabbricati classificati nella categoria catastale A/10;

d. 60 per i fabbricati classificati nel gruppo catastale D, ad eccezione dei fabbricati classificati nella categoria catastale D/5; tale moltiplicatore è elevato a 65 a decorrere dal 1° gennaio 2013;

e. 55 per i fabbricati classificati nella categoria catastale C/1.

5. Per i terreni agricoli, il valore è costituito da quello ottenuto applicando all'ammontare del reddito dominicale risultante in catasto, vigente al 1° gennaio dell'anno di imposizione, rivalutato del 25 per cento ai sensi dell'articolo 3, comma 51, della legge 23 dicembre 1996, n. 662, un moltiplicatore pari a 130. Per i coltivatori diretti e gli imprenditori agricoli professionali iscritti nella previdenza agricola il moltiplicatore è pari a 110.

6. L'aliquota di base dell'imposta è pari allo 0,76 per cento. I comuni con deliberazione del consiglio comunale, adottata ai sensi dell'articolo 52 del decreto legislativo 15 dicembre 1997, n. 446, possono modificare, in aumento o in diminuzione, l'aliquota di base sino a 0,3 punti percentuali.

7. L'aliquota è ridotta allo 0,4 per cento per l'abitazione principale e per le relative pertinenze. I comuni possono modificare, in aumento o in diminuzione, la suddetta aliquota sino a 0,2 punti percentuali.

8. L'aliquota è ridotta allo 0,2 per cento per i fabbricati rurali ad uso strumentale di cui all'articolo 9, comma 3-bis, del decreto-legge 30 dicembre 1993, n. 557, convertito, con modificazioni, dalla legge 26 febbraio 1994, n. 133. I comuni possono ridurre la suddetta aliquota fino allo 0,1 per cento.

9. I comuni possono ridurre l'aliquota di base fino allo 0,4 per cento nel caso di immobili non produttivi di reddito fondiario ai sensi dell'articolo 43 del testo unico di cui al decreto del Presidente della Repubblica n. 917 del 1986, ovvero nel caso di immobili posseduti dai soggetti passivi dell'imposta sul reddito delle società, ovvero nel caso di immobili locati.

9-bis. I comuni possono ridurre l'aliquota di base fino allo 0,38 per cento per i fabbricati costruiti e destinati dall'impresa costruttrice alla vendita, fintanto che permanga tale destinazione e non siano in ogni caso locati, e comunque per un periodo non superiore a tre anni dall'ultimazione dei lavori.

10. Dall'imposta dovuta per l'unità immobiliare adibita ad abitazione principale del soggetto passivo e per le relative pertinenze, si detraggono, fino a concorrenza del suo ammontare, euro 200 rapportati al periodo dell'anno durante quale si protrae tale destinazione; se l'unità immobiliare è adibita ad abitazione principale da più soggetti passivi, la detrazione spetta a ciascuno di essi proporzionalmente alla quota per la quale la destinazione medesima si verifica. Per gli anni 2012 e 2013, la detrazione prevista dal primo periodo è maggiorata di 50 euro per ciascun figlio di età non superiore a ventisei anni, purché dimorante abitualmente e residente anagraficamente nell'unità immobiliare adibita ad abitazione principale. L'importo complessivo della maggiorazione, al netto della detrazione di base, non può superare l'importo massimo di euro 400. I comuni possono disporre l'elevazione dell'importo della detrazione, fino a concorrenza dell'imposta dovuta, nel rispetto dell'equilibrio di bilancio. In tal caso il comune che ha adottato detta deliberazione non può stabilire un'aliquota superiore a quella ordinaria per le unità immobiliari tenute a disposizione. La suddetta detrazione si applica alle unità immobiliari di cui all'articolo 8, comma 4, del decreto legislativo 30 dicembre 1992, n. 504. L'aliquota ridotta per l'abitazione principale e per le relative pertinenze e la detrazione si applicano anche alle fattispecie di cui all'articolo 6, comma 3-bis, del decreto legislativo 30 dicembre 1992, n. 504 e i comuni possono prevedere che queste si applichino anche ai soggetti di cui all'articolo 3, comma 56, della legge 23 dicembre 1996, n. 662.

11. È riservata allo Stato la quota di imposta pan alla metà dell'importo calcolato applicando alla base imponibile di tutti gli immobili, ad eccezione dell'abitazione principale e delle relative pertinenze di cui al comma 7, nonché dei fabbricati rurali ad uso strumentale di cui al comma 8, l'aliquota di base di cui al comma 6, primo periodo. La quota di imposta risultante è versata allo Stato contestualmente all'imposta municipale propria. Le detrazioni previste dal presente articolo, nonché le detrazioni e le riduzioni di aliquota deliberate dai comuni non si applicano alla quota di imposta riservata allo Stato di cui al periodo precedente. Per l'accertamento, la riscossione, i rimborsi, le sanzioni, gli interessi ed it contenzioso si applicano le disposizioni vigenti in materia di imposta municipale propria. Le attività di accertamento e riscossione dell'imposta erariale sono svolte dal comune al quale spettano le maggiori somme derivanti dallo svolgimento delle suddette attività a titolo di imposta, interessi e sanzioni.

12. Il versamento dell'imposta, in deroga all'articolo 52 del decreto legislativo 15 dicembre 1997, n. 446, è effettuato secondo le disposizioni di cui all'articolo 17 del decreto legislativo 9 luglio 1997, n. 241, con le modalità stabilite con provvedimento del direttore dell'Agenzia delle entrate.

13. Restano ferme le disposizioni dell'articolo 9 e dell'articolo 14, commi 1 e 6 del decreto legislativo 14 marzo 2011, n. 23. All'articolo 14, comma 9, del decreto legislativo 14 marzo 2011, n. 23, le parole: "dal 1⁰ gennaio 2014", sono sostituite dalle seguenti: "dal 1° gennaio 2012". Al comma 4 dell'articolo 14 del decreto legislativo 30 dicembre 1992, n. 504, ai commi 3 degli articoli 23, 53 e 76 del decreto legislativo 15 novembre 1993, n. 507 e al comma 31 dell'articolo 3 della legge 28 dicembre 1995, n. 549, le parole "ad un quarto" sono sostituite dalle seguenti "alla misura stabilita dagli articoli 16 e 17 del decreto legislativo 18 dicembre 1997, n. 472". Ai fini del quarto comma dell'articolo 2752 del codice civile it riferimento alla "legge per la finanza locale" si intende effettuato a tutte disposizioni che disciplinano i singoli tributi comunali e provinciali. La riduzione dei trasferimenti erariali di cui ai commi 39 e 46 dell'articolo 2 del decretolegge 3 ottobre 2006, n. 262, convertito, con modificazioni, dalla legge 24 novembre 2006, n. 286, e successive modificazioni, è consolidata, a decorrere dall'anno 2011, all'importo risultante dalle certificazioni di cui al decreto 7 aprile 2010 del Ministero dell'economia e delle finanze emanato, di concerto con it Ministero dell'interno, in attuazione dell'articolo 2, comma 24, della legge 23 dicembre 2009, n. 191.

14. Sono abrogate, a decorrere dal 1° gennaio 2012, le seguenti disposizioni:

•a. l'articolo 1 del decreto-legge 27 maggio 2008, n. 93, convertito con modificazioni, dalla legge 24 luglio 2008, n. 126, ad eccezione del comma 4 che continua ad applicarsi per i soli comuni ricadenti nei territori delle regioni a Statuto speciale e delle province autonome di Trento e di Bolzano;

•b. il comma 3, dell'articolo 58 e le lettere d), e) ed h) del comma 1, dell'articolo 59 del decreto legislativo 15 dicembre 1997, n. 446; l'ultimo periodo del comma 5 dell'articolo 8 e il comma 4 dell'articolo 9 del decreto legislativo 14 marzo 2011, n. 23;

d. il comma 1-bis dell'articolo 23 del decreto-legge 30 dicembre 2008, n. 207, convertito, con modificazioni, dalla legge 27 febbraio 2009, n. 14;

d-bis. i commi 2-bis, 2-ter e 2-quater dell'articolo 7 del decreto-legge 13 maggio 2011, n. 70, convertito, con modificazioni, dalla legge 12 luglio 2011, n. 106.

14-bis. Le domande di variazione della categoria catastale presentate, ai sensi del comma 2-bis dell'articolo 7 del decreto -legge 13 maggio 2011, n. 70, convertito, con modificazioni, dalla legge 12 luglio 2011, n. 106, anche dopo la scadenza dei termini originariamente posti e fino alla data di entrata in vigore della legge di conversione del presente decreto, producono gli effetti previsti in relazione al riconoscimento del requisito di ruralità, fermo restando il classamento originario degli immobili rurali ad uso abitativo. Con decreto del Ministro dell'economia e delle finanze, da emanare entro sessanta giorni dalla data di entrata in vigore della legge di conversione del presente decreto, sono stabilite le modalità per l'inserimento negli atti catastali della sussistenza del requisito di ruralità, fermo restando il classamento originario degli immobili rurali ad uso abitativo.

14-ter. I fabbricati rurali iscritti nel catasto dei terreni, con esclusione di quelli che non costituiscono oggetto di inventariazione ai sensi dell'articolo 3, comma 3, del decreto del Ministro delle finanze 2 gennaio 1998, n. 28, devono essere dichiarati al catasto edilizio urbano entro il 30 novembre 2012, con le modalità stabilite dal decreto del Ministro delle finanze 19 aprile 1994, n. 701.

14-quater. Nelle more della presentazione della dichiarazione di aggiornamento catastale di cui al comma 14-ter, l'imposta municipale propria è corrisposta, a titolo di acconto e salvo conguaglio, sulla base della rendita delle unità similari già iscritte in catasto. Il conguaglio dell'imposta è determinato dai comuni a seguito dell'attribuzione della rendita catastale con le modalità di cui al decreto del Ministro delle finanze 19 aprile 1994, n. 701. In caso di inottemperanza da parte del soggetto obbligato, si applicano le disposizioni di cui all'articolo 1, comma 336, della legge 30 dicembre 2004, n. 311, salva l'applicazione delle sanzioni previste per la violazione degli articoli 20 e 28 del regio decreto-legge 13 aprile 1939, n. 652, convertito, con modificazioni, dalla legge 11 agosto 1939, n. 1249, e successive modificazioni.

15. A decorrere dall'anno d'imposta 2012, tutte le deliberazioni regolamentari e tariffarie relative alle entrate tributarie degli enti locali devono essere inviate al Ministero dell'economia e delle finanze, Dipartimento delle finanze, entro il termine di cui all'articolo 52, comma 2, del decreto legislativo n. 446 del 1997, e comunque entro trenta giorni dalla data di scadenza del termine previsto per l'approvazione del bilancio di previsione. Il mancato invio delle predette deliberazioni nei termini previsti dal primo periodo è sanzionato, previa diffida da parte del Ministero dell'interno, con il blocco, sino all'adempimento dell'obbligo dell'invio, delle risorse a qualsiasi titolo dovute agli enti inadempienti. Con decreto del Ministero dell'economia e delle finanze, di concerto con il Ministero dell'interno, di natura non regolamentare sono stabilite le modalità di attuazione, anche graduale, delle disposizioni di cui ai primi due periodi del presente comma. Il Ministero dell'economia e delle finanze pubblica, sul proprio sito informatico, le deliberazioni inviate dai comuni. Tale pubblicazione sostituisce l'avviso in Gazzetta Ufficiale previsto dall'articolo 52, comma 2, terzo periodo, del decreto legislativo n. 446 del 1997.

16. All'articolo 1, comma 4, ultimo periodo del decreto legislativo 28 settembre 1998, n. 360, le parole "31 dicembre" sono sostituite dalle parole: "20 dicembre". All'articolo 1, comma 11, del decreto legge 13 agosto 2011, n. 138, convertito dalla legge 14 settembre 2011, n. 148, le parole da "differenziate" a "legge statale" sono sostituite dalle seguenti: "utilizzando esclusivamente gli stessi scaglioni di reddito stabiliti, ai fini dell'imposta sul reddito delle persone fisiche, dalla legge statale, nel rispetto del principio di progressività". L'Agenzia delle Entrate provvede all'erogazione dei rimborsi dell'addizionale comunale all'imposta sul reddito delle persone fisiche già richiesti con dichiarazioni o con istanze presentate entro la data di entrata in vigore del presente decreto, senza far valere l'eventuale prescrizione decennale del diritto dei contribuenti.

17. Il fondo sperimentale di riequilibrio, come determinato ai sensi dell'articolo 2 del decreto legislativo 14 marzo 2011, n. 23, e it fondo perequativo, come determinato ai sensi dell'articolo 13 del medesimo decreto legislativo n. 23 del 2011, ed i trasferimenti erariali dovuti ai comuni della Regione Siciliana e della Regione Sardegna variano in ragione delle differenze del gettito stimato ad aliquota di base derivanti dalle disposizioni di cui al presente articolo. In caso di incapienza ciascun comune versa all'entrata del bilancio dello Stato le somme residue. Con le procedure previste dell'art. 27 della legge 5 maggio 2009, n. 42, le regioni Friuli-Venezia Giulia e Valle d'Aosta, nonché le Province autonome di Trento e di Bolzano, assicurano iL recupero al bilancio statale del predetto maggior gettito stimato dei comuni ricadenti net proprio territorio. Fino all'emanazione delle norme di attuazione di cui allo stesso articolo 27, a valere sulle quote di compartecipazione ai tributi erariali, è accantonato un importo pari al maggior gettito stimato di cui al precedente periodo. L'importo complessivo della riduzione del recupero di cui al presente comma è pari per l'anno 2012 a 1.627 milioni di euro, per l'anno 2013 a 1.762,4 milioni di euro e per l'anno 2014 a 2.162 milioni di euro.

18. All'articolo 2, comma 3, del decreto legislativo 14 marzo 2011, n. 23 dopo le parole: "gettito di cui ai commi 1 e 2", sono aggiunte le seguenti: "nonché, per gli anni 2012, 2013 e 2014, della compartecipazione di cui al comma 4";

19. Per gli anni 2012, 2013 e 2014, non trovano applicazione le disposizioni recite dall'ultimo periodo del comma 4 dell'articolo 2, nonché dal comma 10 dell'articolo 14 del decreto legislativo 14 marzo 2011, n. 23.

19-bis. Per gli anni 2012, 2013 e 2014, iL decreto del Presidente del Consiglio dei Ministri di cui all'articolo 2, comma 4, del decreto legislativo 14 marzo 2011, n. 23, è esclusivamente finalizzato a fissare la percentuale di compartecipazione al gettito dell'imposta sul valore aggiunto, nel rispetto dei saldi di finanza pubblica, in misura finanziariamente equivalente alla compartecipazione del 2 per cento del gettito dell'imposta sul reddito delle persone fisiche.

20. La dotazione del fondo di solidarietà per i mutui per l'acquisto della prima casa è incrementata di 10 milioni di euro per ciascuno degli anni 2012 e 2013.

21. (Comma abrogato)

IMMOBILI STRUMENTALI: CESSIONE CONTRATTO LEASING

2011-03-13T19:31:29Z

CESSIONE DEL CONTRATTO DI LEASING RELATIVO AD IMMOBILI STRUMENTALI

DETERMINAZIONE DELLA SOPRAVVENIENZA

Ai sensi dell'art. 88 co. 5 del TUIR, in caso di cessione del contratto di locazione finanziaria, il valore normale del bene costituisce sopravvenienza attiva. Tale valore normale va assunto al netto della somma dei due seguenti aggregati, opportunamente attualizzati (cfr. C.M. 3.5.96
n. 108/E, § 6.11):

•· i canoni relativi alla residua durata del contratto;

•· il prezzo stabilito per il riscatto.

Leasing di fabbricati strumentali

Secondo l'Amministrazione finanziaria, se il leasing riguarda fabbricati strumentali, la sopravvenienza deve essere diminuita anche della quota capitale dei canoni, già pagati, indeducibile poiché riferibile al terreno (ai sensi dell'art. 36 co. 7 e 7-bis del DL 223/2006).

Quanto sopra, al fine di garantire la sostanziale equivalenza fiscale tra l'acquisizione del bene in proprietà e in leasing.

Infatti, nel caso di beni in proprietà, la cessione genera un'unica plusvalenza (ovvero minusvalenza) pari alla differenza tra (circ. Agenzia delle Entrate 16.2.2007 n. 11, § 9.5):

•· il corrispettivo pagato;

il costo fiscalmente riconosciuto dell'area (non ammortizzabile), comprensiva di fabbricato

PROROGATA AL 30 APRILE LA DICHIARAZIONE DI AGGIORNAMENTO CATASTALE

2011-03-13T19:19:38Z

IL TERMINE PER L'AGGIORNAMENTO CATASTALE E' STATO PROROGATO AL 30 APRILE 2011

L'ARTICOLO E' PUBBLICATO IN "DICHIARAZIONE DI AGGIORNAMENTO CATASTALE"

DICHIARAZIONE DI AGGIORNAMENTO CATASTALE

2011-03-13T19:15:22Z

Novità in materia di immobili e fondi immobiliari
La "Manovra correttiva" (D.L 31.5.2010 n. 78 convertito nella L. 30.7.2010 n. 122)

REGOLARIZZAZIONE CATASTALE DEGLI IMMOBILI MAI DICHIARATI
I titolari di diritti reali sugli immobili che risultano non dichiarati in catasto, sulla base degli elenchi pubblicati sulla Gazzetta Ufficiale tra l'1.1.2007 ed il 31.12.2009, devono procedere:
• alla presentazione, ai fini fiscali, della relativa dichiarazione di aggiornamento catastale;
• entro il 28.02.2011, in luogo dell'ordinario termine di 7 mesi dalla pubblicazione in Gazzetta Ufficiale del relativo elenco.

Attribuzione di una rendita presunta
Se i soggetti interessati non adempiono, entro il 31.12.2010 prorogato al 28.02.2011, all'obbligo di provvedere all'aggiornamento catastale, l'Agenzia del Territorio, nelle more della definitiva iscrizione in catasto degli immobili "irregolari", procede all'attribuzione, con oneri a carico dell'interessato, di una rendita presunta, anche sulla base degli elementi tecnici forniti dai Comuni.
Controllo della conformità urbanistico-edilizia
Successivamente alla registrazione degli atti di aggiornamento catastale presentati, l'Agenzia del Territorio rende disponibili ai Comuni le dichiarazioni di accatastamento per i controlli di conformità urbanistico-edilizia.
La regolarizzazione catastale non ha effetti in materia di regolarità urbanistico-edilizia. Pertanto, ove l'immobile dichiarato in catasto sia anche "abusivo", la regolarizzazione catastale non impedisce che il Comune proceda agli accertamenti amministrativi.
REGOLARIZZAZIONE CATASTALE DEGLI IMMOBILI I CUI DATI NON SONO STATI AGGIORNATI
I titolari di diritti reali su immobili oggetto di interventi edilizi che abbiano determinato una variazione di consistenza o di destinazione non dichiarata in catasto, devono procedere:
• alla presentazione, ai fini fiscali, della relativa dichiarazione di aggiornamento catastale;
• entro il 28.02.2011.
Inadempimento
Se i soggetti interessati non adempiono entro il suddetto termine, l'Agenzia del Territorio procede agli accertamenti di competenza anche con la collaborazione dei Comuni.
ATTIVITÀ DI MONITORAGGIO COSTANTE DEL TERRITORIO
Dall'1.1.2011, l'Agenzia del Territorio, sulla base di nuove informazioni connesse a verifiche tecnico-amministrative, da telerilevamento e da sopralluogo sul terreno, provvede ad avviare un monitoraggio costante del territorio, individuando, in collaborazione con i Comuni, ulteriori fabbricati che non risultano dichiarati al catasto.
In tal caso:
• trova applicazione il termine ordinario di 7 mesi, dalla pubblicazione sulla Gazzetta Ufficiale dell'elenco dei Comuni interessati, per procedere all'adeguamento catastale senza applicazione di sanzioni;
• in caso di inadempimento, l'Agenzia del Territorio procederà all'attribuzione della rendita presunta.
OBBLIGO DI INDICAZIONE DEI DATI CATASTALI NEGLI ATTI IMMOBILIARI
Il DL 78/2010 ha previsto alcuni obblighi volti ad impedire od ostacolare la stipula di atti aventi ad oggetto immobili non regolarmente registrati in catasto.
AMBITO DI APPLICAZIONE
I nuovi obblighi introdotti si applicano agli atti pubblici ed alle scritture private autenticate tra vivi aventi ad oggetto:
• il trasferimento di diritti reali (es. compravendite, permute, conferimenti, donazioni, ecc.) su fabbricati già esistenti;
• la costituzione di diritti reali (es. la costituzione dell'usufrutto) su fabbricati già esistenti;
• la divisione della comunione su fabbricati già esistenti.

I nuovi obblighi si applicano solo in relazione a fabbricati già esistenti che costituiscono unità immobiliari urbane. Ne deriva che sono esclusi dalla nuova disciplina gli atti aventi ad oggetto:
• terreni;
• fabbricati in corso di costruzione o da costruire;
• fabbricati aventi i requisiti di ruralità.
Sono stati espressamente esclusi dall'ambito di applicazione della nuova disciplina i diritti reali di garanzia (es. atti di concessione di ipoteca).

Sono inoltre esclusi dall'ambito di applicazione dei nuovi obblighi, ad esempio:
• gli atti redatti per scrittura privata non autenticata;
• i contratti preliminari;
• gli atti di accettazione dell'eredità;
• gli atti giudiziari.
DECORRENZA
La nuova disciplina si applica dall'1.7.2010, quindi in relazione:
• agli atti pubblici formati dall'1.7.2010;
• alle scritture private le cui firme siano autenticate dall'1.7.2010.
CONTENUTO DEGLI OBBLIGHI
I suddetti atti devono contenere, a pena di nullità:
• l'identificazione catastale degli immobili urbani già esistenti che ne sono oggetto;
• il riferimento alle planimetrie depositate in catasto;
• la dichiarazione, resa in atti dagli intestatari, della conformità allo stato di fatto dei dati catastali e delle planimetrie, sulla base delle disposizioni vigenti in materia catastale (c.d. "coerenza oggettiva").

Inoltre, prima della stipula degli atti in esame, il notaio deve verificare che gli intestatari catastali degli immobili oggetto dell'atto coincidano con le risultanze dei registri immobiliari (c.d. "coerenza soggettiva").
Identificazione catastale
In generale, i dati necessari per l'identificazione catastale, da indicare in atto, sono:
• comune catastale;
• sezione urbana (ove presente);
• foglio;
• particella (o mappale o numero di mappa);
• subalterno (ove presente).
Riferimento alle planimetrie
La nuova norma richiede di inserire in atto "il riferimento alle planimetrie depositate in catasto".
A rigori, quindi, la norma non obbliga all'allegazione delle planimetrie, ma è probabile che nella prassi si procederà in tal senso.
Coerenza oggettiva
Gli "intestatari" devono rendere in atto una dichiarazione attestando che lo stato di fatto in cui si trova l'immobile è conforme:
• ai dati catastali e alle planimetrie;
• sulla base delle disposizioni vigenti in materia catastale.

Pertanto, atteso che l'obbligo di dichiarazione della variazione in catasto sussiste in presenza di modifiche che incidano sullo stato, sulla consistenza, sull'attribuzione della categoria e della classe, restano ininfluenti tutte le modifiche che non incidono sulla corretta determinazione della rendita.
Ad esempio, non hanno rilevanza a questi fini le lievi modifiche interne, quali lo spostamento di una porta o di un tramezzo, in quanto, pur variando la superficie utile dei vani interessati, non variano il numero di vani e la loro funzionalità.
Invece, impediscono di rendere la dichiarazione di conformità oggettiva:
• le modifiche interne che incidono sulla consistenza dei beni iscritta negli atti catastali o sulla destinazione dei singoli ambienti;
• gli interventi che ridistribuiscono gli spazi interni o modificano l'utilizzazione di superfici scoperte, come balconi o terrazze.

La dichiarazione degli intestatari può essere sostituita da un'attestazione di conformità rilasciata da un tecnico abilitato alla presentazione degli atti di aggiornamento catastale.
Nullità degli atti
Gli atti redatti in assenza delle nuove indicazioni e dichiarazioni richieste dal DL 78/2010 sono nulli.
Tuttavia, l'Agenzia del Territorio ha chiarito che l'atto immobiliare nullo per assenza delle previste indicazioni può comunque essere trascritto nei registri immobiliari.
Coerenza soggettiva
Il notaio che stipula l'atto deve preliminarmente verificare l'allineamento tra i dati relativi all'intestazione catastale dell'immobile e i dati risultanti dai registri immobiliari.

Sebbene per questo adempimento non sia prevista la sanzione della nullità, esso non ha rilievo meramente formale, in quanto, in caso di discrepanza tra le risultanze catastali e i registri di pubblicità immobiliare, il notaio è obbligato a provvedere agli opportuni atti di aggiornamento.
NUOVI OBBLIGHI DI INDICAZIONE DEI DATI CATASTALI NELLA REGISTRAZIONE DEI CONTRATTI DI LOCAZIONE, AFFITTO E COMODATO
Il DL 78/2010 ha inoltre stabilito che chi deve registrare un contratto di locazione o affitto immobi-liare è tenuto ad indicare i dati catastali dell'immobile locato o affittato.
I dati catastali devono essere indicati anche nel caso in cui un contratto di locazione o affitto immobiliare venga ceduto, risolto o prorogato.
AMBITO DI APPLICAZIONE
L'obbligo si applica sia in caso di contratti di locazione o affitto immobiliare stipulati per iscritto, sia in caso di contratti stipulati oralmente.
Inoltre, secondo quanto stabilito dal provv. Agenzia delle Entrate 25.6.2010, l'obbligo di indicazione dei dati catastali si applica anche nel caso di contratti di comodato immobiliare; al riguardo, deve ritenersi che l'obbligo si applichi solo ai contratti di comodato immobiliare che devono essere registrati (in termine fisso), cioè quelli stipulati per iscritto.
L'obbligo concerne tutti i contratti di locazione, affitto e comodato che abbiano ad oggetto immobili esistenti in Italia. Pertanto, l'obbligo riguarda sia i contratti aventi ad oggetto fabbricati (strumentali o abitativi), sia i contratti aventi ad oggetto terreni.
DECORRENZA
La disciplina in esame si applica dall'1.7.2010.
Pertanto, tutti i contratti di locazione, affitto e comodato che vengono registrati a partire dall'1.7.2010, anche se stipulati precedentemente, devono indicare i dati catastali.
SANZIONI
L'omessa indicazione in sede di registrazione dei dati catastali degli immobili concessi in locazione, affitto o comodato, ovvero la loro indicazione errata, comporta l'applicazione della sanzione prevista in caso di mancata registrazione del contratto.
Si applica, quindi, una sanzione amministrativa che va al 120% al 240% dell'imposta di registro dovuta per la registrazione del contratto di locazione, affitto o comodato.
REGISTRAZIONE DEL CONTRATTO
La registrazione del contratto può avvenire:
• con modalità cartacea, presentando all'ufficio dell'Agenzia delle Entrate il contratto, il modello 69 debitamente compilato e la copia del modello F23 attestante l'avvenuto versamento dell'imposta di registro dovuta;
• per via telematica, utilizzando il software "contratti di locazione" o il programma "locazioni web", entrambi disponibili sul sito internet dell'Agenzia delle Entrate.

Quale che sia la modalità utilizzata per la registrazione, dall'1.7.2010 è necessario indicare i dati catastali dell'immobile.
Registrazione cartacea - Approvazione della nuova versione del modello 69
L'entrata in vigore del nuovo obbligo di indicazione dei dati catastali ha reso necessario l'aggiornamento del modello 69, da utilizzare per la registrazione degli atti.
Il provv. Agenzia delle Entrate 25.6.2010 ha quindi approvato una nuova versione del modello 69, contenente il nuovo "quadro D", dove devono essere indicati i dati catastali dell'immobile locato, affittato o dato in comodato.
Dati catastali da indicare
I dati che devono essere indicati nel modello 69 al momento della registrazione sono quelli individuati dal documento catastale, ovvero:
• il "Codice Comune";
• la "Sezione urbana" (se presente nel documento catastale);
• il "Foglio";
• la "Particella" (o "numero di mappa" o "mappale"). Tale dato può comporsi di due parti: nume-ratore (prima serie di cifre) e denominatore (seconda serie di cifre). Nel caso in cui, invece, si tratti di una sola serie di cifre, essa deve essere indicata al numeratore;
• il "Subalterno" (da riportare se presente nel documento catastale).

Per gli immobili siti in zone ove è in uso il catasto tavolare, è necessario indicare anche la "Partita tavolare, il "Corpo tavolare" e la "Porzione materiale". Tali dati sono desumibili dai libri fondiari.

Inoltre, il modello 69 richiede di indicare:
• se si tratta di un immobile censito al Catasto Terreni o al Catasto Edilizio Urbano (utilizzando le sigle "T" o "U", nella casella "T/U");
• se si tratta di un intero immobile o di una porzione di esso (utilizzando le sigle "I" o "P", nella casella "I/P").

FATTURE DI IMPORTO NON INFERIORE A EURO 3.000

2010-12-29T00:06:38Z

COMUNICAZIONE TELEMATICA

operazioni rilevanti ai fini IVA di importo pari o superiore a 3.000,00 euro

Con il provvedimento dell'Agenzia delle Entrate 22.12.2010, è stata data attuazione all'obbligo di comunicazione telematica delle operazioni rilevanti ai fini IVA di importo pari o superiore a 3.000,00 euro, previsto dall'art. 21 del DL 78/2010 convertito nella L. 122/2010.
SOGGETTI OBBLIGATI ALLA COMUNICAZIONE
L'obbligo di comunicazione riguarda tutti i soggetti passivi IVA che effettuano operazioni rilevanti ai fini IVA.
OGGETTO DELLA COMUNICAZIONE
Vanno comunicate le cessioni di beni e le prestazioni di servizi rese e ricevute, per le quali i corrispettivi dovuti, secondo le condizioni contrattuali, sono d'importo pari o superiore a 3.000,00 euro, al netto dell'IVA.
Per le operazioni rilevanti ai fini IVA senza obbligo di emissione della fattura, il predetto limite è elevato a 3.600,00 euro, al lordo dell'IVA; si tratta della maggior parte delle operazioni per le quali il cessionario/committente è il consumatore finale.
Momenti di registrazione e di effettuazione
Per individuare gli elementi informativi da trasmettere occorre fare riferimento:
• al momento di registrazione;
• ovvero, in mancanza, al momento di effettuazione dell'operazione.
CASI PARTICOLARI
Per i contratti:
• d'appalto, fornitura, somministrazione e gli altri contratti da cui derivano corrispettivi periodici, la comunicazione è obbligatoria solo se i corrispettivi dovuti nell'intero anno solare sono d'importo complessivo non inferiore a 3.000,00 euro;
• tra loro collegati, ai fini del calcolo del limite di 3.000,00 euro, occorre considerare l'ammontare complessivo dei corrispettivi previsti per tutti i contratti.
OPERAZIONI ESCLUSE DALLA COMUNICAZIONE
Sono escluse dall'obbligo di comunicazione:
• le importazioni;
• le esportazioni dirette, anche in triangolazione o con consegna dei beni in Italia al cliente non residente;
• le operazioni, attive e passive, effettuate nei confronti di operatori economici aventi sede, residenza o domicilio in Stati a fiscalità privilegiata;
• le operazioni oggetto di comunicazione obbligatoria all'Anagrafe tributaria (es. contratti di assicurazione, fornitura di energia elettrica, ecc.).
Operazioni effettuate fino al 30.4.2011
Fino al 30.4.2011, sono escluse dall'obbligo di comunicazione le operazioni, rilevanti ai fini IVA, per le quali non è obbligatoria l'emissione della fattura.
DATI DA INDICARE NELLA COMUNICAZIONE
Nella comunicazione vanno indicati, per ciascuna cessione o prestazione:
• l'anno di riferimento;
• la partita IVA o, in mancanza, il codice fiscale del cedente/prestatore e del cessionario/ com-mittente;
• i corrispettivi dovuti e l'importo dell'IVA, ovvero la specificazione che l'operazione è non im-ponibile o esente;
• i corrispettivi, comprensivi dell'IVA, se si tratta di operazioni, rilevanti ai fini IVA, per le quali non è obbligatoria l'emissione della fattura.
APPLICAZIONE GRADUALE
Al fine di garantire la graduale introduzione dell'obbligo comunicativo e assicurare, allo stesso tem-po, la disponibilità dei dati necessari a contrastare i fenomeni di evasione e di frode, per il pe¬rio¬do d'imposta 2010:
• le soglie di 3.000,00 e 3.600,00 euro sono elevate a 25.000,00 euro;
• la comunicazione è limitata alle sole operazioni soggette all'obbligo di fatturazione.
TERMINI DI INVIO DELLA COMUNICAZIONE
Per la comunicazione relativa al periodo d'imposta 2010, il termine per l'invio è stabilito al 31.10.2011.
La comunicazione telematica relativa ai periodi d'imposta 2011 e successivi deve invece essere inviata entro il 30 aprile dell'anno successivo a quello di riferimento.

STRESS LAVORO CORRELATO DECORRE DAL 1° GENNAIO 2011

2010-12-28T23:59:10Z

STRESS LAVORO CORRELATO

Dal 1° gennaio 2011 decorre l'obbligo della valutazione dello stress lavoro-correlato, ai sensi del co. 1-bis art. 28 D.lgs 81/2008.
La rilevazione e la valutazione del rischio da stress lavoro-correlato deve essere effettuata nel rispetto delle indicazioni fornite dalla commissione consultiva permanente per la salute e sicurezza sul lavoro, ex articolo 6, comma 8, Dlgs 81/08, ed il relativo obbligo decorre dall'elaborazione delle predette indicazioni e comunque, anche in difetto delle stesse, a far data dal 1° agosto 2010, rinviata al prossimo 31 dicembre 2010.
DEFINIZIONE DI "STRESS LAVORO-CORRELATO"
In base alla definizione contenuta nell'Accordo europeo, per "stress" si intende una condizione che può essere accompagnata da disturbi o disfunzioni di natura fisica, psicologica o sociale e che consegue al fatto che le persone non si sentono in grado di corrispondere alle aspettative in loro riposte o alle richieste - per quanto qui interessa, richieste lavorative - loro rivolte.
Nello specifico, lo "stress lavoro-correlato" è quello causato da vari fattori propri del contesto e del contenuto del lavoro.
VALUTAZIONE DELLO "STRESS LAVORO-CORRELATO" COME PARTE INTEGRANTE DELLA VALUTAZIONE DEI RISCHI
Nel sistema delineato dal Testo unico, la valutazione dei rischi presenti nell'ambiente lavorativo rappresenta il primo e fondamentale obbligo posto a carico dei datori di lavoro in materia di sicurezza.Essa consiste in un esame sistematico dei vari aspetti dell'attività aziendale, volto ad individuare:
• tutti i rischi per la salute e la sicurezza dei lavoratori presenti nell'organizzazione in cui essi operano - compresi quelli riguardanti gruppi di lavoratori esposti a "rischi particolari" - valutandone l'entità;
• le misure di prevenzione e protezione da porre in essere a tutela dei lavoratori, pianificandone l'attuazione, il miglioramento e il controllo, al fine di verificarne l'efficacia.Tra i "rischi particolari" che devono essere oggetto di valutazione, l'art. 28 co. 1 del DLgs. 81/2008 annovera espressamente i rischi collegati allo "stress lavoro-correlato". La valutazione di tale particolare tipologia di rischio costituisce, quindi, parte integrante della più ampia valutazione dei rischi per i lavoratori.
Ne discende che:
• l'attività valutativa in questione, svolta secondo le indicazioni metodologiche di seguito esaminate, dovrà essere finalizzata alla corretta identificazione dei fattori di rischio da "stress lavoro-correlato", in modo da procedere, sulla base di tale identificazione, alla pianificazione e all'attuazione di misure di eliminazione del rischio o, quando ciò non sia possibile, di riduzione al minimo dello stesso;
• sulla base dei risultati ottenuti dalla suddetta attività di valutazione, occorrerà integrare il documento di valutazione dei rischi (o l'autocertificazione prevista per le aziende che occupino fino a 10 addetti).
SOGGETTI COINVOLTI NELL'ATTIVITÀ DI VALUTAZIONE
Nel fornire alcune indicazioni generali, la Commissione consultiva permanente ricorda, innanzitutto, che la valutazione del rischio connesso allo stress lavorativo (costituente, come si è detto, parte integrante della valutazione dei rischi):
• al pari di quanto previsto per ogni altro fattore di rischio, deve essere effettuata dal datore di lavoro (senza possibilità di delega ad altri soggetti):
- in collaborazione con il responsabile del servizio di prevenzione e protezione dai rischi (RSPP) e il medico competente, ove nominato;
- previa consultazione del rappresentante dei lavoratori per la sicurezza, aziendale o territo-riale (RLS o RLST);
• deve essere compiuta con riferimento a tutte le lavoratrici e a tutti i lavoratori, compresi dirigenti e preposti, prendendo in esame non i singoli, ma gruppi omogenei che risultino esposti allo stesso rischio, individuati autonomamente dal datore di lavoro alla luce dell'effettiva organiz¬zazione aziendale (es. lavoratori addetti allo stesso settore o alla stessa mansione, turnisti, ecc.).
METODOLOGIA
Passando alle istruzioni di carattere operativo, la Commissione consultiva permanente suddivide il processo di valutazione in due fasi:
• una prima fase necessaria (c.d. "valutazione preliminare");
• una seconda fase eventuale (c.d. "valutazione approfondita"), da attivare nei soli casi in cui la valutazione preliminare abbia fatto emergere elementi di rischio da "stress lavoro-correlato" e le misure di correzione conseguentemente adottate si siano rivelate inefficaci.
VALUTAZIONE PRELIMINARE
La valutazione preliminare consiste nella rilevazione di indicatori oggettivi e verificabili, ove possibile numericamente apprezzabili, appartenenti quanto meno a tre distinte "famiglie":
• "eventi sentinella", quali, ad esempio, indici infortunistici, assenze per malattia, ricambio del personale, procedimenti disciplinari e conseguente adozione di sanzioni, frequenti e specifiche lamentele dei lavoratori;
• "fattori di contenuto del lavoro", quali, ad esempio, ambiente di lavoro e attrezzature, carichi e ritmi di lavoro, orari di lavoro e turni, corrispondenza tra le competenze dei lavoratori e i requisiti professionali richiesti;
• "fattori di contesto del lavoro", vale a dire, a titolo esemplificativo, il ruolo svolto dai lavoratori nell'ambito dell'organizzazione, i livelli di autonomia decisionale e controllo, i conflitti interper-sonali sul lavoro, l'evoluzione e lo sviluppo di carriera, il livello di certezza e di chiarezza delle comunicazioni lavorative (con riguardo, ad esempio, alle prestazioni richieste).
Coinvolgimento dei lavoratori
In relazione alla valutazione della seconda e della terza tipologia di fattori (fattori di contesto e di contenuto), il documento in esame dispone che si debbano sentire, con le modalità stabilite dal datore di lavoro, i lavoratori e/o i loro rappresentanti per la sicurezza (RLS o RLST).

Nelle aziende di maggiori dimensioni, è ammessa la possibilità di sentire un campione rappresen-tativo di lavoratori.
POSSIBILI ESITI DELLA VALUTAZIONE PRELIMINARE
All'esito della valutazione preliminare:
• ove non emergano elementi di rischio da "stress lavoro-correlato" tali da richiedere il ricorso ad azioni correttive, il datore di lavoro sarà unicamente tenuto a darne conto nel documento di valutazione dei rischi, impostando un piano di monitoraggio;
• in caso contrario, occorrerà, invece:
- procedere alla pianificazione e all'adozione degli opportuni interventi correttivi (es. interventi organizzativi, tecnici, formativi, misure di gestione e comunicazione);
- ove i suddetti interventi risultino inefficaci, accedere alla fase di valutazione successiva e, quindi, procedere alla c.d. valutazione approfondita.
VALUTAZIONE APPROFONDITA
A differenza della valutazione preliminare, la valutazione approfondita è basata sulla valutazione della percezione soggettiva dello "stress lavoro-correlato" da parte dei lavoratori e richiede il ricorso a strumenti d'indagine quali questionari, "focus group", interviste semi-strutturate, ecc., sulle "famiglie" di fattori/indicatori sopra elencati (in precedenza valutati solo sul piano oggettivo).
Coinvolgimento dei lavoratori
Tale fase fa riferimento, ovviamente, ai soli gruppi omogenei di lavoratori rispetto ai quali siano state rilevate le problematiche.
Nelle aziende di maggiori dimensioni, l'indagine potrà essere svolta su un campione rappresentativo degli stessi.

In un'ottica di ulteriore semplificazione, con riferimento ai datori di lavoro che occupino fino a 5 lavo-ratori, si prevede, inoltre, che il datore di lavoro possa scegliere di utilizzare - in luogo dei predetti strumenti di valutazione approfondita - modalità di valutazione che garantiscano il coinvolgimento diretto dei lavoratori nella ricerca delle soluzioni e nella verifica della loro efficacia (es. riunioni informali con i lavoratori interessati).
OBBLIGO DI AVVIO DELL'ATTIVITÀ DI VALUTAZIONE DAL 31.12.2010
Mentre, in generale, le disposizioni del DLgs. 81/2008 in materia di valutazione dei rischi e di redazione del relativo documento sono entrate in vigore l'1.1.2009, la decorrenza dell'obbligo di valutazione del rischio da "stress lavoro-correlato", stante la particolare natura del rischio da rilevare e la complessità della materia, ha subito diversi rinvii ed è stata da ultimo fissata al 31.12.2010 (art. 8 co. 12 del DL 78/2010 conv. L. 122/2010).

Secondo quanto precisato dalla Commissione consultiva permanente, la data del 31.12.2010 deve essere intesa come data di avvio, e non di conclusione, delle attività di valutazione sulla base delle nuove linee di indirizzo.
PROGRAMMAZIONE DELLE ATTIVITÀ DI VALUTAZIONE - INDICAZIONE NEL DOCUMENTO DI VALUTAZIONE DEI RISCHI
È, peraltro, previsto l'obbligo di riportare nel documento di valutazione dei rischi:
• la programmazione temporale delle attività di valutazione;
• l'indicazione del termine finale di espletamento delle stesse.

Tale integrazione del documento di valutazione dei rischi dovrà, evidentemente, essere effettuata entro il 31.12.2010, in modo da consentire l'avvio delle suddette attività a partire da tale data.
La Commissione consultiva permanente stabilisce che gli organi ispettivi terranno conto della decorrenza e della programmazione di cui sopra in sede di vigilanza.
DATORI DI LAVORO CHE ABBIANO GIÀ EFFETTUATO LA VALUTAZIONE DELLO "STRESS LAVORO-CORRELATO"
I datori di lavoro che, alla data del 17.11.2010 (data di approvazione delle linee guida in esame), risultino aver già effettuato la valutazione dello "stress lavoro-correlato", secondo i contenuti dell'Accordo europeo del 2004, non dovranno ripetere l'indagine, ma saranno unicamente tenuti ad aggiornarla, nel rispetto della nuova metodologia:
• in occasione di modifiche del processo produttivo o dell'organizzazione del lavoro, rilevanti ai fini della salute e sicurezza dei lavoratori;
• in relazione al grado di evoluzione della tecnica della prevenzione e della protezione;
• a seguito di infortuni significativi;
• quando i risultati della sorveglianza sanitaria ne evidenzino la necessità.

Tale obbligo è stato posto a carico sia dei datori di lavoro pubblico che di quelli del settore privato.
I datori di lavoro che occupano fino a 10 dipendenti possono, sulla base dei dati emergenti dalla check list, redigere il DVR (con data certa) nella forma di autocertificazione entro il 31.12.2010.

ENPALS

2010-06-06T18:11:17Z

Sono fissati i nuovi valori per il calcolo dei contributi 2010 ENPALS. Il minimale contributivo è pari a 43,79 euro giornaliere; il massimale contributivo annuo per i lavoratori dello spettacolo iscritti alla previdenza dopo il 31 dicembre 1995 è pari a 92.147 euro; il massimale di retribuzione giornaliera per i lavoratori dello spettacolo già iscritti prima del 31 dicembre 1995 è pari a 671,75 euro; l'aliquota aggiuntiva, di cui l'1% a carico del lavoratore, si applica sulla parte di retribuzione giornaliera eccedente euro 135,78.

LOTTA ALL'EVASIONE

2010-06-06T18:34:49Z

Dal nuovo redditometro alla riscossione accelerata. Ruolo di primo piano per l'Amministrazione fiscale.

Più sprint all'accertamento sintetico grazie al nuovo redditometro, potenziamento dell'attività di riscossione, nuove regole antiriciclaggio e antifrode, rafforzamento della collaborazione tra Entrate, Inps, Guardia di Finanza e Comuni. Queste le linee guida del pacchetto fiscale contenuto nel decreto n. 78 del 31 maggio 2010, pubblicato sulla Gazzetta Ufficiale dello stesso giorno, Supplemento ordinario n. 114.

Restyling e rafforzamento dell'accertamento sintetico (art. 22). Nuova linfa all'accertamento sintetico, per adeguarlo ai cambiamenti socio-economici intervenuti negli ultimi anni. Protagonista, lo strumento del redditometro che, analizzando le spese affrontate per il possesso di auto, barche, tesseramento a club esclusivi, viaggi e altri beni di lusso, permette di verificare l'aderenza del tenore di vita con i redditi dichiarati. La determinazione sintetica del reddito complessivo del contribuente si basa, oltre che sul redditometro, su una serie di elementi indicatori di capacità contributiva differenziati per nucleo familiare, territorio di appartenenza e sull'assunto che tutte le spese siano finanziate da redditi comunque posseduti (anche se non dichiarati). La determinazione sintetica scatta quando lo scostamento tra il reddito complessivo così valutato e quello dichiarato sia almeno del 20 per cento.

Il contribuente, per tutelarsi, può fornire tutti gli elementi utili a dimostrare che le spese effettuate siano state finanziate da altri mezzi a sua disposizione (eredità, lasciti, vincite al gioco, eccetera).

Accertamento e riscossione viaggiano insieme (artt. 29 e 30; art. 38, co. 9). Dal 1° luglio 2011 l'avviso di accertamento ai fini delle imposte sui redditi e dell'Iva diventa titolo esecutivo al momento della notifica al contribuente. L'avviso, e il relativo provvedimento di irrogazione delle sanzioni, quindi, devono contenere anche l'intimazione ad adempiere al versamento entro il termine di presentazione del ricorso e la comunicazione che, trascorsi trenta giorni dal termine ultimo per il pagamento, la riscossione delle somme viene affidata a Equitalia.

Inoltre, per garantire un'accelerazione della riscossione delle somme, i giudici tributari potranno concedere la sospensione dei debiti erariali per un massimo di 150 giorni. Regole similari anche per la riscossione dei crediti Inps. Infatti, dal 1° gennaio 2011 l'avviso di addebito dell'Istituto notificato al debitore acquisirà valenza di titolo esecutivo.

Ritenuta sui bonifici per il 36% (art. 25). Dal prossimo 1° luglio, le banche e Poste italiane dovranno operare una ritenuta del 10% a titolo di acconto dell'imposta sul reddito sui bonifici effettuati da chi sostiene una spesa per la quale è possibile fruire della deduzione dal reddito complessivo o della detrazione dall'imposta (ad esempio, le spese per gli interventi di ristrutturazione edilizia e per le opere di riqualificazione energetica degli edifici).

Lotta alle imprese "apri e chiudi" e in perdita "sistemica" (artt. 23 e 24). Le aziende che cessano la propria attività entro un anno dal loro avvio diventano sorvegliate speciali di Agenzia delle Entrate, Guardia di finanza e Inps, per evitare potenziali coperture di fenomeni di evasione e frode fiscale e contributiva. Stretta anche sulle imprese che presentano dichiarazioni in perdita fiscale (non causate dall'erogazione di compensi a soci e amministratori), per più di un periodo d'imposta.

Nel mirino anche i contribuenti non sottoposti a studi di settore né al tutoraggio delle grandi imprese, verso cui Agenzia delle Entrate e Guardia di finanza pianificheranno una serie di controlli annuali basate sull'analisi di rischio a livello locale.

I Comuni protagonisti della lotta all'evasione (art. 18). Definite nuove regole per il rafforzamento della partecipazione alla lotta all'evasione fiscale e contributiva da parte dei Comuni che effettuano segnalazioni alle Entrate, alla Guardia di Finanza e all'Inps. Dalla loro attività, i Comuni guadagneranno il 33% delle maggiori somme riscosse a titolo definitivo. I Comuni con più di cinquemila abitanti dovranno istituire, se ancora non hanno provveduto, il Consiglio tributario che delibererà anche in merito alla collaborazione con l'Agenzia del Territorio. Gli enti locali con popolazione inferiore a cinquemila abitanti, invece, dovranno riunirsi in consorzio per costituire il Consiglio tributario. Entro 45 giorni dall'entrata in vigore del decreto, un provvedimento del direttore delle Entrate, emanato d'intesa con Inps, con la Conferenza Stato-Città e autonomie locali e la conferenza Stato-Regioni, stabilirà le modalità tecniche di accesso alle banche dati e di trasmissione ai Comuni, anche in via telematica, di copia delle dichiarazioni dei contribuenti in essi residenti, e ulteriori forme di partecipazione degli enti all'accertamento fiscale e contributivo.

News per il Catasto (art. 19). Entro settembre, l'Agenzia del Territorio concluderà le attività di individuazione dei fabbricati non censiti, relativamente ai quali i titolari di diritti reali avranno tempo fino al 31 dicembre 2010 per procedere all'accatastamento. Scaduto questo termine, il Territorio provvederà, ad attribuire una rendita presunta e a svolgere le opportune attività di accertamento. Dal 1° gennaio del prossimo anno, infatti, sarà operativa l'"Anagrafe Immobiliare Integrata", gestita dall'Agenzia del Territorio, che, integrando le banche dati esistenti, classificherà ciascun immobile, individuandone il soggetto titolare di diritti reali. Viene rafforzata, inoltre, la collaborazione Comuni-Territorio per contrastare fenomeni evasivi nel settore immobiliare.

Antiriciclaggio e contrasto alle frodi Iva (artt. 20, 21 e 27). Scende da dodici a cinquemila euro la soglia massima al di sopra della quale non sarà più possibile effettuare pagamenti in contanti o tramite titoli al portatore. Tale norma, con cui l'Italia si adegua alla normativa europea, è finalizzata a contrastare il riciclaggio di proventi di attività criminose.

Contro le frodi in materia di Iva, viene introdotto l'obbligo di comunicare telematicamente all'Agenzia delle Entrate le cessioni di beni e le prestazioni di servizi per importi di almeno 3mila euro. La soglia è stata fissata in tale misura per tener fuori dall'adempimento milioni di contribuenti di minori dimensioni, concentrando l'attività di controllo sui soggetti che effettuano operazioni più rilevanti.
Chi intende effettuare operazioni intracomunitarie dovrà richiedere apposita autorizzazione all'Agenzia delle Entrate: entro trenta giorni dalla data di attribuzione della partita Iva, l'ufficio competente rilascerà al contribuente certificato di autorizzazione o di diniego. Con provvedimenti del direttore dell'Agenzia delle entrate saranno stabiliti modalità di concessione, diniego o revoca dell'autorizzazione e criteri secondo i quali le partite Iva potranno essere inserite nella banca dati dei soggetti passivi che effettuano operazioni intracomunitarie.

Acconti Irpef più soft (articolo 55). Anche per il 2011 e per il 2012 è previsto il differimento dell'acconto Irpef. Si rinnova, quindi, l'operazione messa in atto lo scorso anno che ha fissato riduzione dell'acconto di novembre dal 99 al 79% e il saldo della differenza entro il prossimo 16 giugno. I versamenti di una parte degli acconti Irpef per il 2011 e il 2012, invece, saranno differiti secondo termini e percentuali stabiliti da un futuro decreto emanato dalla presidenza del Consiglio dei ministri, su proposta del ministero dell'Economia e delle Finanze.

Nuovo fronte della collaborazione Entrate - Inps (art. 28). Per contrastare la microevasione diffusa, le banche dati di Agenzia delle Entrate e Inps verranno incrociate anche per "stanare" i lavoratori dipendenti e assimilati per i quali risultano contributi versati e non hanno presentato la dichiarazione dei redditi.

Stop alle compensazioni per chi ha debiti (art. 31). Dal 1° gennaio 2011 porta sbarrata alla compensazione dei crediti relativi alle imposte erariali per chi ha ricevuto la notifica di una cartella di pagamento il cui relativo termine per versare le somme sia scaduto. La preclusione si riferisce solo alle somme iscritte a ruolo e non ancora pagate se di importo superiore a 1.500 euro. La sanzione, in caso di violazione della disposizione, è pari al 50% dell'importo indebitamente compensato.

Consolidato nazionale (art. 35). Vengono razionalizzate le misure di accertamento nei confronti delle imprese aderenti al consolidato nazionale. In pratica, l'accertamento nei confronti di consolidata e consolidante, sarà ricondotto ad un unico atto, emesso dall'ufficio competente nei confronti della consolidata ma notificato anche alla consolidante. In questo modo entrambe potranno partecipare alle diverse fasi del procedimento sin dall'inizio. L'atto unico sarà impugnabile sia dalla consolidata che dalla consolidante, mentre il pagamento. da chiunque effettuato, estinguerà l'obbligazione tributaria.

Transfer pricing (art. 26). L'Italia si adegua alle direttiva Ocse in materia di documentazione di prezzi di trasferimento: viene introdotto l'obbligo di tenere una documentazione standardizzata, che permetta all'Amministrazione finanziaria di svolgere gli opportuni controlli sulla conformità al valore normale dei prezzi di trasferimento praticati.

Prestazioni sociali agevolate (art. 38, commi 1-3). Gli enti che erogano prestazioni sociali agevolate dovranno inviare all'Inps i dati relativi a coloro che ne hanno beneficiato. l'Istituto di previdenza e l'Agenzia delle Entrate, sulla base di uno scambio informativo, potranno individuare i soggetti che, in base al maggior reddito accertato, hanno fruito indebitamente di prestazioni agevolate e che, per questo, oltre a restituire il vantaggio conseguito, dovranno pagare una sanzione da 500 a 5.000 euro.

Fondi immobiliari chiusi (art. 32). L'attuale regime fiscale agevolato sarà riservato solo ai fondi che gestiscono risparmio diffuso e a quelli diretti a realizzare attività di interesse pubblico. I fondi esistenti possono adeguarsi alle nuove norme pagando un'imposta sostitutiva. La disposizione mira a contrastare l'utilizzo strumentale dei fondi comuni immobiliari a ristretta base partecipativa, finalizzato al godimento dei benefici fiscali.

Abruzzo, prorogato lo stop agli adempimenti (articolo 39). E' stata prorogata al 15 dicembre 2010 la sospensione dei versamenti e degli adempimenti tributari, dei contributi previdenziali, assistenziali e dei premi di assicurazione obbligatoria contro gli infortuni e le malattie professionali per i titolari di reddito d'impresa o lavoro autonomo abruzzesi con volume d'affari inferiore a 200mila euro danneggiati dal sisma del 6 aprile 2009. Le somme già versate non saranno rimborsate.

DPS

2010-03-28T18:56:20Z

IL DPS SCADE il 31 MARZO

Il 31 marzo 2010 ogni azienda è tenuta alla revisione e aggiornamento del Documento Programmatico sulla Sicurezza (D.P.S.)

RIEPILOGO PER LA REDAZIONE O L'AGGIORNAMENTO DEL DPS

Chiunque esercita un'attività tratta dati personali che si riferiscono ai propri clienti, fornitori, dipendenti; i dati possono essere organizzati sia con archivi cartacei sia con strumenti elettronici. In temini generali, la normativa sulla privacy prevede che ogni Azienda debba adottare misure di sicurezza nel trattamento dei dati personali.

Un primo tipo di misure sono definite "idonee e preventive", con l'obiettivo di ridurre al minimo i rischi di distruzione o perdita, anche accidentale, dei dati, di accesso non autorizzato o di trattamento non consentito o non conforme alle finalità della raccolta (art. 31 del Codice).

L'art. 33 aggiunge la seconda categoria delle "misure minime": i titolari del trattamento sono tenuti ad adottare uno specifico elenco di misure minime (definite in particolare nell'allegato B al Codice della privacy) volte ad assicurare, appunto, un livello minimo di protezione dei dati personali. Le misure di sicurezza sono essenzialmente di carattere tecnico-operativo (password per l'accesso ai trattamenti, salvataggio dei dati, protezione fisica dei supporti magnetici e cartacei, ecc.) e logistico-organizzativo (assegnazione di incarichi, istruzione e formazione) e competono a tutte le Aziende, indipendentemente dal tipo di trattamenti effettuati.

Relativamente al trattamento di dati personali effettuato con strumenti elettronici, l'art. 34 dispone che esso sia consentito solo se sono adottate, nei modi previsti dal disciplinare tecnico contenuto nell'allegato B, le seguenti misure minime:

autenticazione informatica;
adozione di procedure di gestione delle credenziali di autenticazione;
utilizzazione di un sistema di autorizzazione;
aggiornamento periodico dell'individuazione dell'ambito del trattamento consentito ai singoli incaricati e addetti alla gestione o alla manutenzione degli strumenti elettronici;
protezione degli strumenti elettronici e dei dati rispetto a trattamenti illeciti di dati, ad accessi non consentiti e a determinati programmi informatici;
adozione di procedure per la custodia di copie di sicurezza, il ripristino della disponibilità dei dati e dei sistemi;
tenuta di un aggiornato documento programmatico sulla sicurezza.

In caso di violazione dell'obbligo di adozione delle misure di sicurezza, l'art. 169 prevede l'arresto sino a due anni o l'ammenda da diecimila euro a cinquantamila euro.

Il DPS, documento programmatico sulla sicurezza è una relazione scritta nella quale l'Azienda titolare dei trattamenti elenca e spiega le misure di sicurezza adottate.

I contenuti del DPS sono dettagliatamente descritti al punto 19 dell'allegato B e deve comprendere:

l'elenco dei trattamenti di dati personali;
la distribuzione dei compiti e delle responsabilità nell'ambito delle strutture preposte al trattamento dei dati;
l'analisi dei rischi che incombono sui dati;
le misure da adottare per garantire l'integrità e la disponibilità dei dati, nonché la protezione delle aree e dei locali, rilevanti ai fini della loro custodia e accessibilità;
la descrizione dei criteri e delle modalità per il ripristino della disponibilità dei dati in seguito a distruzione o danneggiamento;
la previsione di interventi formativi degli incaricati del trattamento, per renderli edotti dei rischi che incombono sui dati, delle misure disponibili per prevenire eventi dannosi, dei profili della disciplina sulla protezione dei dati personali più rilevanti in rapporto alle relative attività, delle responsabilità che ne derivano e delle modalità per aggiornarsi sulle misure minime adottate dal titolare.
la descrizione dei criteri da adottare per garantire l'adozione delle misure minime di sicurezza in caso di trattamenti di dati personali affidati, in conformità al Codice, all'esterno della struttura del titolare.

AUTOTUTELA

2010-02-28T22:47:59Z

Esercizio dell'autotutela in corso del giudizio
La sentenza di Cassazione n. 3519/2010 afferma che l'autotutela può essere esercitata con un giudizio in corso, a patto che i poteri del rappresentante dell'ufficio non siano sottoposti a limitazione. Viene chiarito che il funzionario può procedere in contraddittorio con il contribuente a una rivalutazione quantitativa e qualitativa degli elementi fondanti dell'atto di accertamento, pervenendo, così, ad una definizione più coerente con i dati oggettivi al fine di evitare una inutile prosecuzione del contenzioso. La possibilità di "cambiare idea" è prevista per l'amministrazione in relazione al principio di indisponibilità dell'imposizione tributaria.

MODELLI INTRASTAT

2010-02-28T22:46:13Z

IVA INTRACOMUNITARIA
Il decreto (in G.U. 49 del 19/02/2010) individua i soggetti obbligati, le modalità di presentazione degli elenchi ed il loro contenuto. L'Agenzia delle dogane ha messo a disposizione degli utenti il software per la compilazione e l'invio dei modelli. Considerando il quadro normativo complesso e non sempre chiaro, l'Agenzia delle Entrate con la circolare, la 5/E del 17 febbraio 2010, ha escluso l'applicabilità delle sanzioni in caso di errori commessi nella compilazione dei modelli nel periodo compreso tra gennaio e maggio 2010.

STUDI DI SETTORE

2010-02-28T22:40:33Z

Al via la territorialità dei cluster

Le novità 2010 degli studi di settore passano per la regionalizazzione dello studio: il primo è quello dell'edilizia UG69U. Con questa operazione sono stati validati 69 studi applicabili al 2009 mandando in soffitta i vecchi indicatori di normalità non specifici: valore aggiunto per addetto, redditività dei beni strumentali nuovi; al loro posto entra l'indicatore "incidenza dei costi residuali sui ricavi". Gli indicatori territoriali sono differenziati in base alle variabili locali; al riguardo sono state approvate tre nuove note tecniche: livello delle retribuzioni; livello di reddito disponibile per abitante; livello delle quotazioni immobiliari. E' considerato in modo più preciso l'apporto dei soci amministratori all'interno della funzione di ricavo. La loro valutazione non sarà più effettuata incrociando i dati relativi alla percentuale del loro apporto di lavoro (quadro A) e i compensi loro corrisposti, ma sarà considerato solo il primo dato. E' utile ricordare che gli studi approvati per il 2009 possono essere applicati in modo retroattivo su richiesta del contribuente in caso di contenzioso.

DETRAZIONI FISCALI:

2010-02-28T22:37:47Z

Lo scontrino parlante

L'Agenzia delle entrate dà il via libera allo scontrino parlante senza il riporto della natura del prodotto acquistato catalogato come medicinale o farmaco, ma attraverso sigle come "Otc" (medicinale da banco) e "Sop" (senza obbligo di prescrizione), abbreviazioni come "med." e "f.co", e termini come "omeopatico" o "ticket". La novità è contenuta nella risoluzione n. 10/E del 17 febbraio. Le sigle in questione attengono a una specifica categoria di medicinali, disciplinata espressamente dal decreto legislativo 219/2006. Strada aperta anche alla dicitura "omeopatico", perché è riconosciuta la natura di medicinale dei prodotti omeopatici. Analogo discorso per "ticket", dicitura che soddisfa l'indicazione della natura del prodotto acquistato, potendo essere riferita solo a medicinali erogati dal servizio sanitario.

VISTO DI CONFORMITA'

2010-02-28T22:32:46Z

Il visto di conformità

Il visto di conformità sulle dichiarazioni Iva potrà essere apposto se il professionista ha fatto richiesta di inserimento nell'elenco centralizzato dei soggetti abilitati, a mano o a mezzo raccomandata con avviso di ricevimento.

L'iscrizione negli elenchi avverrà alla data di presentazione della richiesta di iscrizione, sempre che il soggetto richiedente sia in possesso dei requisiti previsti. come suggerito con una circolare dall'istituto di ricerca dei dottori commercialisti, è bene verificare l'avvenuta iscrizione nell'elenco informatizzato dei soggetti abilitati per evitare le sanzioni, da un minimo di 258 euro a un massimo di 2.582 euro, se al professionista dovesse essere rifiutata l'iscrizione

FINANZIARIA 2010

2010-01-10T19:43:07Z

LE PIÙ IMPORTANTI NOVITÀ DELLA FINANZIARIA 2010

LEGGE N. 191 DEL 23.12.2009 (IN S.O. N. 243, G. U N. 302 DEL 30.12.2009).

§ Riduzione dell'acconto IRPEF per il 2009;

§ Proroga della detrazione IRPEF del 36% per le spese relative agli interventi di recupero del patrimonio edilizio;

§ Fissazione a regime dell'aliquota IVA al 10% anche per gli interventi di manutenzione ordinaria e straordinaria su fabbricati a prevalente destinazione abitativa;

§ Riapertura dei termini per la rivalutazione di terreni e partecipazioni;

§ Rifinanziamento del credito d'imposta per la ricerca.

Riduzione acconto Irpef 2009 (art. 2, co. 6-8)

Entra in Finanziaria il differimento di 20 punti percentuali dell'acconto Irpef 2009 previsto dall'art. 1 dello stesso Decreto per mancata conversione in legge del D.L. n. 168/2009.

Prevede il riconoscimento del credito d'imposta di importo pari all'eccedenza versata e da utilizzare in compensazione sin dal primo pagamento tramite modello F24, ai contribuenti che hanno determinato l'acconto dovuto senza applicare la riduzione prevista e che, quindi, hanno effettuato un maggiore versamento (99% in luogo del 79%).

I sostituti che hanno trattenuto al lavoratore e versato all'Erario un acconto maggiore, sono tenuti a restituire ai lavoratori, nella retribuzione del mese di dicembre 2009, l'eventuale eccedenza trattenuta. La quota restituita al lavoratore dipendente potrà essere recuperata dal sostituto d'imposta a partire dai primi versamenti utili.

Proroga detrazione Irpef 36% e IVA 10% a regime per le ristrutturazioni edilizie (art. 2, co.10 e 11)

E' prorogata fino all'anno 2012 la detrazione Irpef del 36% delle spese sostenute per gli interventi di recupero del patrimonio edilizio(1) eseguiti su:

§ unità immobiliari a prevalente destinazione abitativa privata;

§ interi fabbricati realizzati dalle imprese di costruzione o ristrutturazione immobiliare, nonché da cooperative edilizie, sempreché i lavori siano eseguiti entro il 31 dicembre 2012 e che l'alienazione e l'assegnazione dell'immobile facente parte del fabbricato avvenga entro il 30 giugno 2013.

Per l'anno 2012 e successivi resta l'aliquota IVA agevolata al 10% anche per le prestazioni relative ad interventi di manutenzione ordinaria e straordinaria.

Rivalutazione terreni e partecipazioni (art. 2, co. 229 e 230)

Riapertura dei termini per la rivalutazione dei terreni edificabili e con destinazione agricola e delle partecipazioni non negoziate in mercati regolamentati possedute non in regime di impresa, da parte di persone fisiche, società semplici e associazioni professionali, nonché enti non commerciali.

La rideterminazione può essere effettuata per le partecipazioni ed i terreni posseduti al 1° gennaio 2010, invece che alla data del 1° gennaio 2008.

Entro il 31 ottobre 2010:

§ il versamento dell'imposta sostitutiva (in unica soluzione o come 1^ rata di un massimo di 3 rate annuali di pari importo), pari al 4% per terreni e partecipazioni qualificate ed al 2% per partecipazioni non qualificate.

§ la redazione ed il giuramento della perizia di stima.

Credito d'imposta per ricerca e sviluppo (art. 2, co. 236)

Anche per gli anni 2010 e 2011 l'autorizzazione di spesa per il credito d'imposta per i costi sostenuti per attività di ricerca industriale e di sviluppo precompetitivo.

Un decreto di natura non regolamentare del ministro dell'Economia fisserà:

§ le modalità di utilizzo dello stanziamento;

§ l'individuazione delle tipologie di interventi suscettibili di agevolazione;

§ le modalità di fruizione del credito di imposta;

§ i soggetti beneficiari meritevoli di agevolazione.

Editoria (art. 2, co. 62)

Limitata l'erogazione dei contributi e delle provvidenze all'editoria all'effettivo stanziamento di bilancio iscritto sul pertinente capitolo di bilancio della Presidenza del Consiglio dei Ministri, procedendo, ove necessario, al riparto proporzionale dei contributi tra le imprese aventi diritto.

Ripartizione risorse scudo fiscale (art. 2, co. 250)

§ Incrementate di 50 milioni di euro (da 50 a 100 milioni) le risorse riservate per il 2010 a favore del Fondo per la tutela dell'ambiente e la promozione dello sviluppo del territorio;

§ Previsto lo stanziamento di 181 milioni di euro nel 2010, 113 milioni nel 2011 e 60 milioni nel 2012, per garantire l'equilibrio finanziario degli enti locali danneggiati dal sisma dell'Abruzzo dell'aprile 2009, gli adempimenti comunitari per gli enti locali, la funzionalità del sistema giustizia.

Le altre misure finanziate sempre dallo scudo fiscale riguardano, tra le altre, il 5 per mille, il fondo di solidarietà degli agricoltori, l'autotrasporto.

Misure a sostegno delle famiglie e delle PMI

§ Famiglie e pensionati a basso reddito;

§ Giovani coppie che intendano acquistare una prima casa;

§ Piccole-medie imprese (PMI).

Famiglie e pensionati a basso reddito (art. 1,comma 4)

Riduzione della pressione fiscale per le famiglie ed i pensionati a basso reddito nell'ambito delle maggiori disponibilità di finanza pubblica che si realizzassero nell'anno 2010 rispetto alle previsioni del Documento di programmazione economico-finanziaria per gli anni 2010-2013, al fine di fronteggiare la diminuzione della domanda interna.

E' da precisare, comunque, che si tratta di una sorta di "clausola di salvaguardia" presente da anni nelle manovre di bilancio, ma che, finora, non è stata mai realmente attuata per alleggerire le imposte nei confronti dei soggetti cui essa è rivolta.

Accesso al credito per le giovani coppie (art. 2, comma 39)

Modifica della disciplina del Fondo speciale di garanzia per l'acquisto della prima casa (art. 13, co.3-bis, D.L. n. 112/2008), cambiandone la denominazione e la finalità per favorire l'accesso al credito da parte delle giovani coppie che intendano acquistare una prima casa. Da fondo di garanzia per l'acquisto della prima casa, il fondo diviene, infatti, finalizzato ad agevolare l'accesso al credito per l'acquisto della prima casa da parte delle giovani coppie o dei nuclei familiari monogenitoriali con figli minori, con priorità per quelli i cui componenti non risultano occupati con rapporto di lavoro a tempo indeterminato.

Con apposito Decreto verranno stabilite le modalità di accesso al Fondo e le modalità di funzionamento del medesimo.

Finanziamento a PMI (art. 2, co. 235 e co.161-182)

Le operazioni di finanziamento effettuate da Cassa Depositi e Prestiti Spa a favore delle piccole e medie imprese nell'ambito della c.d. "gestione separata" (cioè attraverso l'uso delle risorse provenienti dalla raccolta del risparmio postale), potranno svolgersi, oltre che attraverso l'intermediazione di soggetti autorizzati all'esercizio del credito, anche attraverso la sottoscrizione di fondi comuni di investimento gestiti da una società di gestione del risparmio, il cui oggetto sociale realizza uno o più fini istituzionali della stessa Cassa Depositi e Prestiti.

Anche lo Stato potrà entrare a far parte di società di gestione del risparmio, finalizzate a gestire fondi comuni di investimento mobiliare di tipo chiuso, destinate ad investitori qualificati (ad esempio, banche ed imprese di investimento), per il rafforzamento patrimoniale e l'aggregazione di imprese di minori dimensioni.

Ritorna la "Banca del Mezzogiorno" con il fine di:

§ Aumentare la capacità di offerta del sistema bancario e finanziario delle Regioni del Sud e isole (Abruzzo, Molise, Campania, Puglia, Basilicata, Calabria, Sardegna e Sicilia);

§ Sostenere le iniziative imprenditoriali maggiormente meritevoli di credito;

§ Canalizzare il risparmio verso iniziative economiche che creino occupazione nel Mezzogiorno.

Disposizioni lavoro e previdenza

DURC commercio ambulante (art. 2, co.12)

E' facoltà delle Regioni condizionare l'esercizio del commercio ambulante alla presentazione del DURC (Documento unico di regolarità contributiva, da parte del soggetto che richiede l'autorizzazione all'esercizio dell'attività.

Esse possono stabilire le modalità attraverso le quali i Comuni sono chiamati alla verifica della sussistenza e regolarità del DURC, in collaborazione anche con le Associazioni di categoria riconosciute dal CNEL.

E' prevista la sospensione dell'autorizzazione all'esercizio dell'attività per 6 mesi in caso di mancata presentazione del DURC in sede di richiesta di rilascio iniziale, ovvero di rinnovo annuale.

Previdenza agricola (art. 2, co. 49)

Proroga al 31 luglio 2010 della rideterminazione di alcune agevolazioni per i datori di lavoro agricoli di zone agricole svantaggiate o territori montani particolarmente svantaggiati.

Lavoratori a progetto (art. 2, co.130)

Al 30% del reddito lordo percepito nell'anno precedente e comunque non superiore a 4.000 euro, la misura della speciale indennità una tantum prevista in caso di perdita del lavoro da parte di questi soggetti.

L'una tantum spetterà in presenza delle seguenti condizioni:

§ reddito fino a 20.000 euro (prima fino a 13.819 euro) e superiore a 5.000 euro;

§ almeno un versamento contributivo alla Gestione Separata Inps nell'anno di riferimento (prima occorrevano almeno 3 mesi);

§ almeno tre mensilità contributive alla Gestione Separata Inps nell'anno precedente;

§ operare in regime di monocommittenza;

§ aver perso il contratto di lavoro da almeno 2 mesi.

Riduzione contributiva per i datori che assumono disoccupati over 50 (art. 2, co.134 e 135)

Viene estesa la riduzione contributiva per i lavoratori in mobilità, in via sperimentale per il 2010, ai datori di lavoro che assumono i lavoratori beneficiari dell'indennità di disoccupazione con requisiti normali che abbiano almeno 50 anni. La durata della riduzione contributiva è prolungata, per chi assume lavoratori in mobilità o beneficiari dell'indennità suddetta, con almeno 35 anni di età contributiva, fino alla data di maturazione del diritto al pensionamento e comunque non oltre il 31 dicembre 2010. Il beneficio è concesso a domanda e nei limiti di 120 milioni di euro per il 2010.

Proroghe ammortizzatori sociali

Prorogate al 2010 alcune disposizioni del "Decreto anti-crisi" (art. 19 del D.L. n. 185/2008) che erogavano specifici ammortizzatori sociali per il 2009 (indennità di mobilità Cigs, mobilità, liste di mobilità dei lavoratori licenziati per giustificato motivo oggettivo da aziende che occupano fino a 15 dipendenti per crisi, Cigs per cessazione di attività, contributi a Italia Lavoro Spa, indennità ai lavoratori addetti alle prestazioni di lavoro temporaneo occupati con contratto di lavoro a tempo indeterminato in determinate imprese e agenzie). E' prevista anche la possibilità di concessione "in deroga" dei trattamenti di integrazione salariale straordinaria, di mobilità e di disoccupazione speciale subordinatamente alla realizzazione di programmi finalizzati alla gestione di crisi occupazionali definiti con specifici accordi in sede governativa per periodi non superiori a 12 mesi.

Somministrazione del lavoro e staff leasing (art. 2, co.142 e 143)

Modificati i casi in cui è vietato il ricorso alla somministrazione a tempo determinato e reintrodotta la fattispecie dello "staff leasing" (precedentemente abrogato ad opera della Finanziaria 2008), cioè della somministrazione di lavoro a tempo indeterminato.

E' un tipo di contratto commerciale con cui un'impresa (utilizzatrice) si rivolge ad un'altra (somministratrice) per la fornitura di manodopera ed il lavoratore resta comunque alle dipendenze effettive di quest'ultima.

Reinserimento lavoratori svantaggiati (art. 2, co.144-147)

Incentivo economico a favore delle agenzie per il lavoro per ogni lavoratore intermediato che venga assunto. L'incentivo è legato alla fattispecie lavorativa conseguita. I benefici sono riconosciuti anche agli operatori privati accreditati5.

Incentivo ai datori di lavoro che non licenziano (art. 2, co. 151)

Nei limiti di 12 milioni di euro, un incentivo erogato dall'Inps ai datori di lavoro (che non abbiano effettuato nei 12 mesi precedenti riduzioni di personale avente la stessa qualifica e che non abbiano sospensioni dal lavoro) che assumano lavoratori destinatari dell'indennità di disoccupazione involontaria6.

L'incentivo è pari all'indennità spettante al lavoratore ed è erogato secondo procedure ad hoc.

Detassazione contratti di produttività (art. 2, co. 156-157)

Proroga a tutto il 2010 la disciplina sulla detassazione dei contratti di produttività dei dipendenti del settore privato7, che prevede l'assoggettamento all'imposta sostitutiva pari al 10% delle somme erogate a titolo di "premi produzione":

· su un importo massimo complessivo lordo di € 6.000;

· con esclusivo riferimento ai lavoratori dipendenti del settore privato che nel 2009 hanno conseguito un reddito da lavoro dipendente non superiore a € 35.000, al lordo delle somme assoggettate nel 2009 ad imposta sostitutiva.

Proroghe non contenute nella nuova Finanziaria

Non sono riproposte per il 2010 alcune agevolazioni, tra le quali:

•v Detrazione IRPEF del 19% delle spese per l'autoaggiornamento e la formazione riconosciuta a favore dei docenti in scuole di ogni ordine e grado;

•v Detrazione IRPEF del 19% delle spese per l'acquisto di abbonamenti ai servizi di trasporto pubblico (locale, regionale o interregionale);

•v Regime agevolato (imposta di registro e ipotecaria in misura fissa pari ad € 168 e imposta catastale in misura proporzionale dell'1%) per gli acquisti di terreni agricoli e loro pertinenze effettuati da parte dei coltivatori diretti, volti a favorire la "formazione e l'arrotondamento della piccola proprietà contadina";

•v Beneficio a favore degli autotrasportatori in relazione al contributo al SSN sui premi di assicurazione per responsabilità civile per i danni derivanti dalla circolazione di veicoli a motore adibiti al trasporto di merci di massa complessiva a pieno carico non inferiore a 11,5 t;

•v Deduzione forfetaria prevista dall'art. 66, comma 5, TUIR per le spese non documentate a favore degli autotrasportatori di merci in conto terzi, in relazione ai trasporti personalmente effettuati dall'imprenditore all'interno del Comune in cui ha sede l'impresa.

SI ABBASSA IL VOLUME DI AFFARI

2009-12-25T23:01:49Z

SI ABBASSA VOLUME D'AFFARI PER DIVENTARE "GRANDI"

Dal 2010 per essere "grandi" agli occhi del Fisco non servirà un fatturato superiore o pari al livello dei 300 milioni di euro, ma di milioni di euro ne basteranno 200. A darne notizia con un comunicato ufficiale, è stata l'Agenzia delle Entrate, la quale ha così provveduto a ridisegnare agli occhi del Fisco il profilo e la condizione di "grande contribuente". Questo dopo che il Direttore dell'Agenzia delle Entrate ha firmato il relativo provvedimento che allarga la platea delle imprese che saranno destinatarie dell'analisi di rischio a cura degli agenti del Fisco. E così, la platea dei "grandi contribuenti" aumenta all'incirca di altre 1.600 imprese.

VISTO LEGGERO PER LE COMPENSAZIONI DEL CREDITO IVA

2009-12-25T22:54:12Z

I CHIARIMENTI DELLE ENTRATE

Pubblicata la circolare sulle nuove modalità di compensazioni dei crediti Iva

Ieri l'Agenzia delle Entrate ha pubblicato la circolare numero 57/E, riguardante gli adempimenti da porre in essere con riguardo alle compensazioni del credito Iva. Il documento elenca le verifiche che devono essere effettuate da parte dei soggetti che potranno apporre il visto di conformità, in occasione di compensazioni di crediti Iva. Il documento precisa che non sono necessarie valutazioni di merito, ma solamente un riscontro formale delle operazioni registrate e della relativa indicazione nella dichiarazione annuale Iva.

http://www.agenziaentrate.it/ilwwcm/connect/Nsi

AL 10% I PREMI DI PRODUTTIVITA'

2009-12-26T00:18:41Z

IMPOSTA SOSTITUTIVA AL 10 PER CENTO PER I PREMI DI PRODUTTIVITÀ

Secondo quanto contenuto nei commi 146 e 147 dell'articolo 2, del disegno di legge finanziaria 2010, le somme corrisposte ai dipendenti per produttività ed efficienza verranno tassate con l'aliquota del 10 per cento. Tale agevolazione si sostanzia nell'applicazione dell'imposta sostitutiva del 10 per cento al posto dell'Irpef ordinaria e delle addizionali. Lo sconto fiscale potrà essere applicato sulle somme erogate a livello aziendale, per incrementare la produttività, l'innovazione e l'efficienza organizzativa.

RIVALUTAZIONE TERRENI

2009-12-25T22:33:49Z

RIVALUTAZIONE DI TERRENI E PARTECIPAZIONI ENTRO IL 31 OTTOBRE 2010

La Finanziaria 2010 riapre i termini per la rivalutazione dei terreni agricoli ed edificabili e delle quote della società (articolo 2, comma 229 del testo della Finanziaria approvato l'altra sera dal Senato); in tal modo, le persone fisiche, le società semplici e gli enti non commerciali potranno rivalutare terreni agricoli ed edificabili, nonché le partecipazioni in società non quotate, posseduti al 1° Gennaio 2010. Tale operazione dovrà essere eseguita entro il 31 Ottobre 2010, termine entro il quale risulta necessario asseverare la perizia di valutazione e versare l'imposta sostitutiva.

E' LEGITTIMO SOSPENDERE LA LICENZA AI COMMERCIANTI

2009-12-25T22:17:57Z

SECONDO LA CASSAZIONE, IL CONDONO NON INTERESSA LE PENE ACCESSORIE

È legittimo sospendere la licenza ai commercianti che non rilasciano lo scontrino fiscale, anche se abbiano chiesto il condono, in quanto la sanatoria riguarda solo la sanzione principale, ma non incide su quelle accessorie.
Il principio è stato fissato dalla Sezione tributaria della Corte di cassazione accogliendo il ricorso dell'amministrazione finanziaria contro un sentenza della Commissione tributaria della Campania che aveva accolto il ricorso di un contribuente contro il ministero delle Finanze.

Il fatto. Il contribuente, un commerciante, si era visto sospendere la licenza perché, dopo un controllo, erano emerse delle vendite effettuate senza il rilascio dello scontrino. Di conseguenza il fisco lo aveva punito con la sanzione accessoria della sospensione della licenza commerciale. Il commerciante si era rivolto alla Commissione tributaria provinciale, che gli aveva dato ragione ritenendo illegittima la sospensione, e in secondo grado, a seguito dell'appello dell'agenzia delle Entrate, la Commissione Tributaria Regionale aveva confermato l'illegittimità della sanzione, ritenendo che la definizione agevolata (un condono) impedisse l'irrogazione delle sanzioni accessorie.
Decisione completamente ribaltata - e questa volta definitivamente - dalla Cassazione. Secondo i giudici di diritto chi gestisce un esercizio commerciale ha l'obbligo di rilasciare lo scontrino fiscale e, in caso di richiesta di condono, la sanatoria evita l'accusa di evasione fiscale, ma non incide sulle sanzioni accessorie che restano valide.

La sentenza tiene pertanto distinte la sanzione principale, cioè la multa per chi evade il fisco, che può essere condonata, e le sanzioni accessorie, cioè la sospensione della licenza e dell'autorizzazione al commercio, che non vengono meno per effetto del condono in caso di vendite effettuate senza scontrino fiscale.

ACCERTAMENTO

2009-12-25T22:15:08Z

RADDOPPIATI I TERMINI SE C'E' DENUNCIA PENALE

Con la Circolare n. 54 del 23 dicembre scorso, l'Agenzia delle Entrate ha fornito chiarimenti su problematiche di carattere interpretativo in materia di termini per l'accertamento ai fini delle Imposte sui redditi e dell'Imposta sul valore aggiunto in presenza di violazioni che assumono rilevanza penale, ai sensi del D. Lgs. 10 marzo 2000 n. 74.

L'art. 37 del D.L. 4/07/2006 n. 223, co. da 24 a 26, ha modificato, sia ai fini delle Imposte sui redditi che ai fini IVA, la disciplina dei termini per l'attività di accertamento prevista rispettivamente all'art. 43 del DPR 600/73 e all'art. 57 del DPR 633/72, aumentando al doppio la durata dell'ordinario termine decadenziale per l'attività di accertamento (fissato al 31 dicembre del quarto anno successivo a quello in cui è stata presentata la dichiarazione o 31 dicembre del quinto anno successivo a quello in cui questa avrebbe dovuto essere presentata) in presenza di violazioni che comportino l'obbligo di denuncia, ai sensi dell'art. 331 c.p.c., per uno dei reati previsti dal D.Lgs. n. 74/2000.

In particolare, si tratta delle ipotesi in cui i pubblici ufficiali e gli incaricati di pubblico servizio, avendo notizia di reato perseguibile d'ufficio nell'esercizio delle loro funzioni o del loro servizio, sono tenuti a farne denuncia per iscritto. In tali casi l'mministrazione, per l'espletamento dell'attività di accertamento, ha a disposizione un più ampio termine, potendo notificare gli avvisi di accertamento entro il 31 dicembre dell'ottavo anno successivo a quello in cui è stata presentata la dichiarazione e, nel caso di omessa presentazione o di presentazione di dichiarazione nulla, fino al 31 dicembre del decimo anno.

AGEVOLAZIONI PRIMA CASA

2009-12-25T21:45:20Z

SEMPRE OBBLIGATORIA LA RESIDENZA

Non ci sono eccezioni alla regola quando si parla di agevolazioni sulla prima casa: il trasferimento della residenza nel Comune in cui è ubicato l'immobile acquistato deve avvenire entro diciotto mesi. Qualora il cambio di residenza non avviene o avviene fuori tempo massimo, decadono i benefici previsti in tema di imposta di registro.

Va anche ricordato che si perdono comunque le agevolazioni fiscali per l'acquisto della prima casa anche nel caso in cui dovesse risultare il possesso di ulteriori immobili o l'abitazione venduta o donata prima che sia trascorso il termine di cinque anni dalla data di acquisto, e entro un anno non sia stato formalizzato, con atto notarile, l'acquisto di un'altra abitazione.

La decadenza dall'agevolazione comporta il recupero della differenza di imposta non versata e degli interessi nonche' l'applicazione di una sanzione, pari al 30% dell'imposta stessa.

STUDI DI SETTORE

2009-12-25T21:32:46Z

IL FISCO DEVE MOTIVARE LA RAGIONE PER CUI DEBBA PREVALERE LO STUDIO SULL'IMPONIBILE DICHIARATO

Gli studi di settore perdono la loro natura vessatoria e rimangono come uno strumento di controllo delle evasioni fiscali, più consono alla civiltà tributaria. Ciò deriva da una sentenza della Corte di cassazione che stabilisce che gli studi di settore non possono prevalere automaticamente su quanto dichiarato dal contribuente. È il fisco che deve motivare la ragione per cui ritiene che debba prevalere lo studio di settore sull'imponibile e sull'imposta dichiarata dal contribuente. L'onere della prova è del fisco, non del contribuente. Sin che il fisco non ha dimostrato che la dichiarazione del contribuente non è attendibile, non può applicare lo studio di settore.

RICORSO IRAP

2009-12-22T22:43:01Z

Ricorso per l'ottenimento del rimborso dell'IRAP indebitamente versata

Lo Studio Professionale Del Vecchio, specializzato in contenzioso tributario, sta attualmente predisponendo i ricorsi avverso il silenzio rifiuto formatosi relativamente alle istanze di rimborso IRAP presentate all'Agenzia delle Entrate per le seguenti categorie professionali:

§ Medici generalisti

§ Medici specialisti convenzionati

§ Medici specialisti

§ Avvocati

§ Ingegneri e Architetti

Per qualsiasi informazione e senza alcun impegno è possibile fissare un appuntamento telefonando nei giorni di: martedì e venerdì dalle ore 10,00 alle 13,00 e dalle ore 16,00 alle 19,00; lunedì, mercoledì e giovedì dalle ore 16,00 alle 19,30